5. La Tributación Empresarial julio 2018
12. La Tributación Empresarial 9 200 2010 2011 2012 201 201 BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia 241.000 265.000 277.000 300.000 319.000 329.845 350.080 650.473 332.720 657.264 306.457 678.929 292.184 683.077 299.168 675.711 321.350 657.625 94.632 57.116 85.932 55.039 78.192 56.274 71.757 52.633 72.028 46.208 77.819 43.476 11.837 7.573 11.523 7.271 11.403 7.091 11.184 6.467 11.619 5.288 12.567 4.940 1.173 787 1.192 705 1.292 633 1.266 573 1.366 432 1.486 398 157 49 139 60 137 59 137 58 138 50 163 43 457.879 715.998 431.506 720.339 397.481 742.986 376.528 742.808 384.319 727.689 413.385 706.482 1.414.877 1.416.845 1.417.467 1.419.336 1.431.008 1.449.712 1.173.877 1.151.845 1.140.467 1.119.336 1.112.008 1.119.867 3.013.395 2.983.559 2.987.656 2.978.619 2.998.495 3.051.759 4.187.272 4.135.404 4.128.123 4.097.955 4.110.503 4.171.626 2009 2010 2011 2012 2013 2014 BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia 34,99% 65,01% 33,61% 66,39% 31,10% 68,90% 29,96% 70,04% 30,69% 69,31% 32,83% 67,17% 62,36% 37,64% 60,96% 39,04% 58,15% 41,85% 57,69% 42,31% 60,92% 39,08% 64,16% 35,84% 60,98% 39,02% 61,31% 38,69% 61,66% 38,34% 63,36% 36,64% 68,72% 31,28% 71,78% 28,22% 59,85% 40,15% 62,84% 37,16% 67,12% 32,88% 68,84% 31,16% 75,97% 24,03% 78,87% 21,13% 76,21% 23,79% 69,85% 30,15% 69,90% 30,10% 70,26% 29,74% 73,40% 26,60% 79,13% 20,87% 39,01% 60,99% 37,46% 62,54% 34,85% 65,15% 33,64% 66,36% 34,56% 65,44% 36,91% 63,09% 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Base Imp. % Base Imp. % Base Imp. % Base Imp. % Base Imp. % Base Imp. % 10.057.804 6,82% 9.310.632 7,39% 8.318.121 7,10% 8.227.004 6,60% 9.001.222 6,05% 9.778.680 5,91% 22.406.592 15,18% 18.722.425 14,87% 17.221.163 14,71% 18.358.922 14,72% 20.957.599 14,08% 22.116.302 13,36% 32.898.194 22,29% 26.379.767 20,95% 26.082.739 22,28% 29.225.418 23,43% 33.284.356 22,36% 36.508.228 22,05% 33.718.209 22,85% 32.316.639 25,66% 31.225.473 26,67% 31.568.543 25,31% 38.390.888 25,79% 40.373.043 24,39% 48.483.376 32,86% 39.212.211 31,14% 34.231.877 29,24% 37.355.303 29,95% 47.235.120 31,73% 56.787.233 34,30% 147.564.175 100,00% 125.941.674 100,00% 117.079.373 100,00% 124.735.191 100,00% 148.869.185 100,00% 165.563.486 100,00% 126 109 103 111 134 148 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Base Imp. % Base Imp. % Base Imp. % Base Imp. % Base Imp. % Base Imp. % 16.209.641 65,00% 15.612.373 64,31% 14.434.581 62,48% 13.776.143 62,21% 14.313.399 63,93% 15.965.749 68,05% 6.553.906 26,28% 6.231.080 25,66% 6.047.479 26,17% 5.767.679 26,04% 5.140.862 22,96% 4.948.645 21,09% 2.172.676 8,71% 2.435.165 10,03% 2.622.072 11,35% 2.601.676 11,75% 2.935.034 13,11% 2.546.697 10,85% 24.936.223 100,00% 24.278.618 100,00% 23.104.132 100,00% 22.145.498 100,00% 22.389.295 100,00% 23.461.091 100,00% 3.013.395 2.983.559 2.987.656 2.978.619 2.998.495 3.051.759 8 8 8 7 7 8 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Coa % Coa % Coa % Coa % Coa % Coa % 2.065 7,89% 1.943 8,27% 1.714 7,84% 1.636 7,17% 1.726 6,32% 1.893 6,34% 4.128 15,77% 3.710 15,78% 3.197 14,63% 3.130 13,72% 3.362 12,32% 3.845 12,88% 5.844 22,33% 5.137 21,85% 4.909 22,46% 5.291 23,20% 6.152 22,54% 6.925 23,19% 6.195 23,67% 5.473 23,28% 5.269 24,11% 5.554 24,35% 6.976 25,56% 7.397 24,77% 7.936 30,33% 7.247 30,83% 6.765 30,95% 7.195 31,55% 9.078 33,26% 9.800 32,82% 26.168 100,00% 23.510 100,00% 21.855 100,00% 22.807 100,00% 27.294 100,00% 29.861 100,00% 20.188 16.198 16.611 21.435 19.945 18.713 3.852 4.069 3.906 3.947 4.096 4.311 0020 2757 2571 275 10 172
1. Nº 69 .1 8 Madrid, 18 de ju l io de 2018 DOCUMENTO SOBRE LA TRIBUTACIÓN EMPRESARIAL
2. Nº 69 .1 8 Madrid, 18 de ju l io de 2018 DOCUMENTO SOBRE LA TRIBUTACIÓN EMPRESARIAL Imaginamos que estará usted al tanto de la insistencia con que se argumenta a favor de subir la carga fiscal a las empresas, tanto del anterior Gobierno como, con mayor énfasis si cabe, el actual. Para soportar la idea de que las empresas pagan pocos impuestos se ha llegado a extremos de retorcimiento de los datos que más valdría no recordar. En relación a todo ello, la CEOE ha elaborado un informe que puede usted encontrar en el documento adjunto que se acompaña con una nota de prensa que puede leerse más abajo. Poner sobre la mesa los datos verdaderos es el primer paso para orientar a la opinión pública lejos de las manipulaciones mediáticas. En este sentido nos ha parecido oportuno compartir con todas las empresas de ASTIC esta información y animar a sus propietarios y directivos a conocerla para hacer valer la visión empresarial en todos los foros, públicos o privados, en los que se tenga la ocasión. Contribuiremos, de este modo, a que la sociedad tenga una imagen más real de la valiosísima aportación que el tejido empresarial hace al bien común de una sociedad como la española. --------------------------------------------------- -------------------- CEOE: Subir la presión fiscal a las empresas lastraría la competitividad y reduciría la inversión nacional y extranjera
4. La Confederación también explica que “el motivo de la lenta recuperación de la recaudación por Impuesto sobre Sociedades respecto a 2007 obedecería fundamentalmente a la bajada de beneficios empresariales durante la crisis”. Del total de 1,26 millones de empresas activas en 2007, el 53,59% presentaban bases imponibles negativas y el 46,41% bases imponibles positivas. En 2014, un 63,09% presentaban bases imponibles negativas y tan solo un 36,91% bases imponibles positivas. De la cifra de empresas activas previstas para 2017, alrededor de 1,13 millones, se prevé que alrededor de un 59% tengan bases imponibles negativas y un 41% bases imponibles positivas. El documento también pone de manifiesto que las grandes empresas son las que más dinero recaudan en el impuesto que grava los beneficios empresariales. La recaudación en el Impuesto sobre Sociedades se concentra en las empresas cuya facturación supera los 100 millones de euros. De hecho, estas empresas aportaron en 2014, los últimos datos de recaudación consolidados, el 57,52% del Impuesto recaudado a pesar de que sólo son 2.090 empresas, un 0,002% del total. Los empresarios creen que donde sí hay margen de mejora es en la lucha contra la economía sumergida, cuya reducción incrementaría en varios puntos la recaudación. C/ Príncipe de Vergara, 74, 3 planta - 28006 MADRID Tlf.: 91 451 48 01 / 07 – Fax: 91 395 28 23 E-mail: [email protected] Nota: Prohibida la edición, distribución y puesta en red, total o parcial, de esta información si n la autorización de A ST IC
10. La Tributación Empresarial ϳ La ƌeĐaudaĐióŶ se ĐoŶĐeŶtƌa eŶ las eŵpƌesas ĐuLJa faĐtuƌaĐióŶ supeƌa los ϭϬϬ ŵilloŶes de euƌos, Ƌue eŶ ϮϬϬϳ apoƌtaďaŶ el ρϯ,ρε% de la ƌeĐaudaĐióŶ total. EŶ ϮϬϭκ pasaƌoŶ a apoƌtaƌ el ρϳ,ρϮ% del Iŵpuesto ƌeĐaudado. Es deĐiƌ, ϭϳ.ϭεϳ ŵilloŶes de euƌos soďƌe el total de ƌeĐaudaĐióŶ de Ϯε.Θςϭ ŵilloŶes de euƌos, a pesaƌ de Ƌue, eŶ Ŷúŵeƌo, sólo soŶ Ϯ.ϬεϬ eŵpƌesas, uŶ Ϭ,ϬϬϮ% del total. En cuanto a las diferencias entre resultado contable y base imponible , los dos ajustes pƌiŶĐipales Ƌue ŵiŶoƌaŶ el ƌesultado ĐoŶtaďle de las eŵpƌesas Ƌue tƌiďutaŶ Đoŵo gƌupo ĐoŶsolidado soŶ los ajustes poƌ ĐoŶsolidaĐióŶ ;ϳϭ.ϭϯϭ ŵilloŶes de euƌosͿ LJ la edžeŶĐióŶ por doble imposición (20.107 millones de euros). Los ajustes por consolidación son las operaciones necesarias para integrar los resultados ĐoŶtaďles de las disiŶtas soĐiedades iŶdiǀiduales Ƌue foƌŵaŶ paƌte de uŶ gƌupo LJa Ƌue, a todos los efeĐtos, uŶ gƌupo de soĐiedades tƌiďuta Đoŵo uŶa soĐiedad úŶiĐa ;se oďteŶdƌía el ŵisŵo ƌesultado iŶtegƌaŶdo todas las aĐiǀidades eŶ uŶa úŶiĐa eŶidad poƌ lo Ƌue los ajustes de ĐoŶsolidaĐióŶ Ŷo ĐoŶsituLJeŶ ŶiŶgúŶ ďeŶeiĐio isĐalͿ. Poƌ su paƌte, la edžeŶĐióŶ poƌ doďle iŵposiĐióŶ eliŵiŶa los ďeŶeiĐios Ƌue las eŵpƌesas del gƌupo haŶ oďteŶido eŶ países edžtƌaŶjeƌos LJ Ƌue haŶ tƌiďutado eŶ diĐhos países, LJa Ƌue la Đifƌa de ƌesultado ĐoŶtaďle posiiǀo iŶĐluLJe todos los ďeŶeiĐios oďteŶidos poƌ el gƌupo eŶ el ŵuŶdo, iŶĐluso aƋuellos soďƌe los Ƌue LJa se haŶ pagado iŵpuestos eŶ el edžtƌaŶjeƌo LJ, poƌ ello, estáŶ edžeŶtos eŶ España. Esta Đifƌa de ďeŶeiĐios oďteŶidos e impuestos pagados en el extranjero es especialmente relevante en el caso de grandes gƌupos iŶteƌŶaĐioŶales ĐoŶ sede eŶ España LJ se ha iŶĐƌeŵeŶtado duƌaŶte el peƌiodo de Đƌisis eĐoŶóŵiĐa eŶ la Ƌue gƌaŶ paƌte de los ďeŶeiĐios de estas eŵpƌesas pƌoǀeŶía de sus aĐiǀidades eŶ el edžtƌaŶjeƌo. De heĐho, si ƌealizaŵos la Đoŵpaƌaiǀa eŶtƌe los ďeŶeiĐios ŵuŶdiales aŶtes de iŵpuestos LJ el total de iŵpuestos pagados soďƌe diĐhos ďeŶeiĐios, taŶto eŶ España Đoŵo eŶ el edžtƌaŶ - jeƌo, los ƌesultados eŶ ĐuaŶto a ipo ƌeal soŶ todaǀía ŵás altos. Así, aŶalizaŶdo las CueŶtas AŶuales ĐoŶsolidadas de las eŵpƌesas del IBEX podeŵos Đoŵpƌoďaƌ Ƌue el ipo ƌeal pagado ĐoŶsideƌaŶdo ďeŶeiĐios e iŵpuestos ŵuŶdiales está eŶ uŶa ŵedia del ϮϬ% ;ŵuLJ siŵilaƌ al de las eŵpƌesas iŶdiǀiduales Ƌue Ŷo sueleŶ teŶeƌ ďeŶeiĐios Ƌue tƌiďuteŶ eŶ el edžtƌaŶjeƌo o los ieŶeŶ eŶ ĐuaŶía ŵuĐho ŵás ƌeduĐidaͿ. Adeŵás edžisteŶ Đasos eŶ los Ƌue el ipo edžĐede del ϯϬ%, es deĐiƌ, Ƌue esas eŵpƌesas estáŶ pagaŶdo ŵás iŵpuestos, eŶ total, Ƌue los Ƌue pagaƌíaŶ si sólo oďtuǀieƌaŶ ďeŶeiĐios sujetos a tƌiďutaĐióŶ eŶ España. Eleǀaƌ la Đaƌga Ƌue eŶ ƌelaĐióŶ al Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades sopoƌtaŶ Ŷuestƌas eŵpƌesas siŶ ƌeduĐiƌ su pƌesióŶ isĐal total ŵediaŶte la ƌeduĐĐióŶ de otƌos tƌiďutos, Đoŵo las Đoiza - ĐioŶes soĐiales a Đaƌgo del eŵpleadoƌ, lastƌaƌía la Đoŵpeiiǀidad de Ŷuestƌas eŵpƌesas, ƌetƌaeƌía la iŶǀeƌsióŶ ŶaĐioŶal LJ edžtƌaŶjeƌa LJ ƌeduĐiƌía a ŵedio plazo la tƌiďutaĐióŶ, ĐoŶsi - guiendo un efecto contrario al deseado.
3. En España, las empresas soportan una carga tributaria con un tipo real del 46,9% sobre beneficios, frente a una media de la UE del 40,9% Madrid, 17 de julio de 2018 “ Incrementar la recaudación aumentando los impuestos sobre las empresas es un error”. Esta es una de las principales conclusiones del informe “Tributación Empresarial” que ha publica do CEOE, en el que se hace un análisis exhaustivo de la recaudación tributaria y de la aportación que realizan las empresas. El documento destaca que la proporción de recaudación que en España procede de las compañías “es considerablemente superior a la media europea” y afirma que “la presión fiscal empresarial en España es alta en comparación con los países de nuestro entorno y debe bajar, no subir”. Según la Confederación de Empresarios, elevar la carga que en el Impuesto sobre Sociedades soportan las compañías nacionales sin reducir su presión fiscal total mediante la reducción de otros tributos, como las cotizaciones sociales a cargo del empleador, “lastraría la competitividad de nuestras empresas, retraería la inversión nacional y extranjera y reduciría a medio plazo la tributación, consiguiendo un efecto contrario al deseado”. El informe destaca que los ingresos públicos que aportan las empresas respecto al total es en España del 30,4%, mientras que la media de la Eurozona es del 26,2%. Además, con dato s del informe “Paying Taxes” que el Banco Mundial y PwC elaboran anualmente, la Confederación detalla que “en España las empresas soportan una carga tributaria con un tipo real del 46,9% sobre beneficios, frente a una media de la Unión Europea del 40,9%”. Es decir, que incluyendo el efecto de todos los impuestos que inciden sobre las sociedades, la presión fiscal empresarial de España es seis puntos porcentuales superior a la media de la UE. CEOE, tras analizar la evolución de los ingresos fiscales, destaca que “en España no existe un problema de recaudación tributaria”. De hecho, la recaudación de 2017 se sitúa prácticamente en los mismos niveles de 2007, máximo de la serie histórica.
17. La Tributación Empresarial 14 Fuente: AgeŶĐia Tƌiďutaƌia IŶfoƌŵes CueŶtas AŶuales LJ EstadísiĐas poƌ paƌidas eŶ el I“. AdiĐioŶalŵeŶte, la eĐoŶoŵía suŵeƌgida pƌoǀoĐa taŵďiéŶ la edžisteŶĐia de eŵpleo suŵeƌgi - do, ĐoŶ tƌaďajadoƌes ĐuLJo salaƌio Ŷo es deĐlaƌado eŶ todo o eŶ paƌte, ĐoŶ el ĐoŶsiguieŶte peƌjuiĐio taŵďiéŶ paƌa la ƌeĐaudaĐióŶ de IRPF LJ “eguƌidad “oĐial LJ la pƌeĐaƌiedad LJ falta de gaƌaŶías LJ pƌoteĐĐióŶ paƌa los tƌaďajadoƌes afeĐtados. La gƌaŶ Đoŵplejidad de la legislaĐióŶ laboral favorece la economía sumergida. FiŶalŵeŶte, los iŶgƌesos Ŷo deĐlaƌados taŵďiéŶ supoŶeŶ la Ŷo ƌepeƌĐusióŶ de IVA soďƌe los ŵisŵos LJ uŶa ŵaLJoƌ ŵeƌŵa de la ƌeĐaudaĐióŶ. Nos eŶĐoŶtƌaŵos, poƌ lo taŶto, eŶ uŶa disLJuŶiǀa Ƌue es ŶeĐesaƌio aďoƌdaƌ siŶ ŵás deŵoƌa. O faĐilitaŵos Ƌue esas aĐiǀidades se iŶĐoƌpoƌeŶ al ĐiĐlo de la eĐoŶoŵía ƌeduĐieŶdo su tƌiďutaĐióŶ LJ sus Đaƌgas adŵiŶistƌaiǀas LJ les peƌŵiiŵos desaƌƌollaƌse LJ ĐƌeĐeƌ, o peƌpetuaƌeŵos uŶa situaĐióŶ Ƌue LJa duƌa deŵasiado. La ĐuaŶiiĐaĐióŶ de la eĐoŶoŵía suŵeƌgida eŶ España, Đoŵo la de ĐualƋuieƌ otƌo país, es ĐoŵpliĐada, peƌo la ŵedia de las esiŵaĐioŶes 1 la sitúa eŶtƌe el ϮϬ LJ el Ϯρ% del PIB, lo Ƌue supoŶe uŶos ϭΘϬ.ϬϬϬ ŵilloŶes de euƌos LJ uŶos Đuatƌo ŵilloŶes de eŵpleos. PaƌieŶdo de uŶas Đifƌas taŶ eleǀadas, si se ĐoŶsigue la ƌeduĐĐióŶ de, taŶ solo, ρ puŶtos poƌ - centuales de la economía sumergida, es decir de alrededor de 36.000 millones de euros, el iŶĐƌeŵeŶto de ƌeĐaudaĐióŶ seƌía solaŵeŶte eŶ IVA de uŶos κ.ϬϬϬ ŵilloŶes de euƌos. Las eŵpƌesas soŶ las pƌiŵeƌas LJ pƌiŶĐipales peƌjudiĐadas de la eĐoŶoŵía suŵeƌgida. De ahí la ŶeĐesidad de ĐoŶĐieŶĐiaƌ o peŶalizaƌ paƌa eƌƌadiĐaƌla. 1 Así, el informe Schneider cifra la economía sumergida en España en un 19% del PIB para 2013 y Gestha (Asociación de Técnicos del Ministerio de Hacienda) en un 26.4% referido a 2012. ReĐaudaĐióŶ Iŵpuesto “oďƌe “oĐiedades ϮϬϭρ (millones de euros) < 0,300 0,300 a 0,600 0,600 a 1,5 1,5 a 12 12 a 90 > 90 5772 20%
1000 5%
102 15%
115 %
5 %
1 2%
16. La Tributación Empresarial 13 AlteƌŶaiǀas paƌa iŶĐƌeŵeŶtaƌ la ƌeĐaudaĐióŶ, lucha contra la economía sumergida Coŵo ha Ƌuedado edžpuesto aŶteƌioƌŵeŶte, iŶĐƌeŵeŶtaƌ la ƌeĐaudaĐióŶ auŵeŶtaŶdo los iŵ - puestos soďƌe las eŵpƌesas es uŶ eƌƌoƌ. La pƌesióŶ isĐal eŵpƌesaƌial eŶ España es alta eŶ ĐoŵpaƌaĐióŶ ĐoŶ los países de Ŷuestƌo eŶtoƌŶo LJ deďe ďajaƌ, Ŷo suďiƌ. CualƋuieƌ otƌa ŵedida afeĐtaƌía a la Đoŵpeiiǀidad de Ŷuestƌa eĐoŶoŵía eŶ uŶ ŵuŶdo Đada ǀez ŵás gloďalizado. “iŶ eŵďaƌgo, doŶde sí haLJ ŵaƌgeŶ de ŵejoƌa es eŶ la ͞eĐoŶoŵía suŵeƌgida͟, ĐuLJa ƌeduĐ - ción incrementaría en varios puntos la recaudación. La eĐoŶoŵía suŵeƌgida edžiste poƌ dos ŵoiǀos. UŶo, la alta tƌiďutaĐióŶ LJ seguŶdo, la pƌoli - feƌaĐióŶ desĐoŶtƌolada LJ desĐooƌdiŶada de leLJes, de diíĐil ĐoŵpƌeŶsióŶ Ƌue desaŶiŵaŶ a las aĐiǀidades de ŵuLJ poĐo ǀoluŵeŶ de faĐtuƌaĐióŶ a ajustaƌse a la legalidad. Lo Đieƌto es Ƌue el ǀoluŵeŶ de eĐoŶoŵía suŵeƌgida es, siŶ duda, el eleŵeŶto fuŶdaŵeŶtal del fƌaude isĐal eŶ Ŷuestƌo país, LJ Ŷo ĐoƌƌespoŶde a las aĐtuaĐioŶes de las gƌaŶdes eŵpƌe - sas, Ƌue podƌáŶ uilizaƌ esƋueŵas isĐales ďasados eŶ iŶteƌpƌetaĐioŶes de la leLJ tƌiďutaƌia más o menos agresivas, pero, por lo general, declaran la totalidad de sus ingresos. La eĐoŶoŵía suŵeƌgida se ĐoŶĐeŶtƌa eŶ los ǀolúŵeŶes de ŶegoĐio ŵás peƋueños LJ la ƌazóŶ es, eŶ la ŵaLJoƌía de los Đasos, Ƌue la Đaƌga tƌiďutaƌía ĐoŶlleǀaƌía seguƌaŵeŶte el Đieƌƌe del ŶegoĐio. De ahí Ƌue se deďa ƌeduĐiƌ la tƌiďutaĐióŶ LJ siŵpliiĐaƌ la legislaĐióŶ. Las eŵpƌesas Ƌue faĐtuƌaŶ ŵeŶos de ϯϬϬ.ϬϬϬ euƌos soŶ uŶ κϮ.ρ% del total de eŵpƌesas aĐiǀas LJ solo ƌeĐaudaŶ εϯρ ŵilloŶes de euƌos, es deĐiƌ uŶ ϯ,Ϯϳ% de la ƌeĐaudaĐióŶ total. “i se les ƌeďaja - se la iŵposiĐióŶ pƌoďaďleŵeŶte aloƌaƌíaŶ a la supeƌiĐie ŵuĐhos peƋueños ŶegoĐios LJ se mejoraría la recaudación. Fuente: AgeŶĐia Tƌiďutaƌia IŶfoƌŵes CueŶtas AŶuales LJ EstadísiĐas poƌ paƌidas eŶ el I“. Núŵeƌo eŵpƌesas poƌ FaĐtuƌaĐióŶ ϮϬϭρ (millones de euros) < 0,300 0,300 a 0,600 0,600 a 1,5 1,5 a 12 12 a 90 > 90 02 5%
108052 10%
0 8%
21 022%
151 1%
28 25%
6. La Tributación Empresarial 3 ResuŵeŶ ejeĐuiǀo EŶ España Ŷo edžiste uŶ pƌoďleŵa de ƌeĐaudaĐióŶ tƌiďutaƌia, la ƌeĐaudaĐióŶ de ϮϬϭϳ se sitúa pƌáĐiĐaŵeŶte eŶ los ŵisŵos Ŷiǀeles de ϮϬϬϳ, ŵádžiŵo de la seƌie históƌiĐa. La ƌeĐaudaĐióŶ de los principales impuestos, con excepción del Impuesto sobre Sociedades, ha superado los niveles anteriores al inicio de la crisis marcando máximos históricos. El ŵoiǀo de la leŶta ƌeĐupeƌaĐióŶ de la ƌeĐaudaĐióŶ poƌ Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades ƌes - peĐto a ϮϬϬϳ oďedeĐeƌía fuŶdaŵeŶtalŵeŶte a la ďajada de ďeŶeiĐios eŵpƌesaƌiales duƌaŶ - te la Đƌisis. Del total de ϭ.Ϯςρ.ϭΘΘ eŵpƌesas aĐiǀas eŶ ϮϬϬϳ, el ρϯ,ρε% pƌeseŶtaďaŶ ďases iŵpoŶiďles Ŷegaiǀas LJ el κς,κϭ% ďases iŵpoŶiďles posiiǀas. EŶ ϮϬϭκ, uŶ ςϯ,Ϭε% pƌeseŶta - ďaŶ ďases iŵpoŶiďles Ŷegaiǀas LJ taŶ solo uŶ ϯς,εϭ% ďases iŵpoŶiďles posiiǀas. De la Đifƌa de eŵpƌesas aĐiǀas pƌeǀistas paƌa ϮϬϭϳ, alƌededoƌ de ϭ.ϭϯΘ.ϬϬϬ, se pƌeǀé Ƌue alƌededoƌ de uŶ ρε% teŶgaŶ ďases iŵpoŶiďles Ŷegaiǀas LJ uŶ κϭ% ďases iŵpoŶiďles posiiǀas. “iŶ eŵ - ďaƌgo, las difeƌeŶĐias poƌ tƌaŵos de faĐtuƌaĐióŶ soŶ sigŶiiĐaiǀas. Esiŵaŵos Ƌue uŶ ϯϳ% de las eŵpƌesas ĐoŶ faĐtuƌaĐióŶ iŶfeƌioƌ a ϭ ŵillóŶ de euƌos ;ŵás de uŶ ερ% del total de eŵpƌesasͿ teŶdƌáŶ ďases iŵpoŶiďles posiiǀas eŶ ϮϬϭϳ. La ƌeĐaudaĐióŶ eŶ el Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades se ĐoŶĐeŶtƌa eŶ las eŵpƌesas ĐuLJa faĐtuƌa - ĐióŶ supeƌa los ϭϬϬ ŵilloŶes de euƌos. Estas eŵpƌesas apoƌtaƌoŶ eŶ ϮϬϭκ, úliŵos datos de ƌeĐaudaĐióŶ ĐoŶsolidados, el ρϳ,ρϮ% del Iŵpuesto ƌeĐaudado a pesaƌ de Ƌue, eŶ Ŷúŵeƌo, sólo soŶ Ϯ.ϬεϬ eŵpƌesas, uŶ Ϭ,ϬϬϮ% del total. El peso de la ƌeĐaudaĐióŶ Ƌue sopoƌtaŶ estas gƌaŶdes eŵpƌesas taŵďiéŶ se ha iŶĐƌeŵeŶtado desde ϮϬϬϳ, eŶ el Ƌue eƌa uŶ ρϬ,ςς% del total, pasaŶdo a uŶ ρϳ,ρε% eŶ ϮϬϭκ, hasta el ρϳ% Ƌue esiŵaŵos eŶ ϮϬϭϳ. “egúŶ Euƌostat, la pƌopoƌĐióŶ de ƌeĐaudaĐióŶ Ƌue eŶ España pƌoĐede de las eŵpƌesas es ĐoŶsideƌaďleŵeŶte supeƌioƌ a la ŵedia euƌopea. Los iŶgƌesos púďliĐos Ƌue apoƌtaŶ las eŵ - pƌesas ƌespeĐto al total es eŶ España del ϯϬ,κ%, ŵieŶtƌas Ƌue la ŵedia de la EuƌozoŶa es del Ϯς,Ϯ%. “egúŶ el iŶfoƌŵe ͞PaLJiŶg Tadžes͟ Ƌue PǁC LJ el BaŶĐo MuŶdial elaďoƌaŶ aŶualŵeŶte, paƌa el ejeƌĐiĐio ϮϬϭς eŶ España las eŵpƌesas sopoƌtaŶ uŶa Đaƌga tƌiďutaƌia ĐoŶ uŶ ipo ƌeal del κς,ε% soďƌe ďeŶeiĐios, fƌeŶte a uŶa ŵedia de la UŶióŶ Euƌopea del κϬ,ε%. Es deĐiƌ, segúŶ este iŶfoƌŵe, Ƌue iŶĐluLJe el efeĐto de todos los iŵpuestos Ƌue iŶĐideŶ soďƌe las soĐiedades, Ŷuestƌa pƌesióŶ isĐal eŵpƌesaƌial es ς puŶtos poƌĐeŶtuales supeƌioƌ a la ŵedia de la UE. Incrementar la recaudación aumentando los impuestos sobre las empresas es un error. Sin eŵďaƌgo, doŶde sí haLJ ŵaƌgeŶ de ŵejoƌa es eŶ la ͞eĐoŶoŵía suŵeƌgida͟, ĐuLJa ƌeduĐĐióŶ incrementaría en varios puntos la recaudación.
14. La Tributación Empresarial 11 Coŵpaƌaiǀa IŶteƌŶaĐioŶal EŶ ƌelaĐióŶ a la ĐoŵpaƌaĐióŶ eŶtƌe la Đaƌga isĐal de las eŵpƌesas españolas ĐoŶ su Đoŵ - peteŶĐia iŶteƌŶaĐioŶal, el ƌeĐieŶte ͞EU TadžaioŶ TƌeŶds͟ elaďoƌado poƌ Euƌostat, aŶaliza la ƌeĐaudaĐióŶ del Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades ;Đifƌas ƌelaiǀas al Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades del ejercicio 2014). EŶ ĐuaŶto a la ƌeĐaudaĐióŶ poƌ Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades Đoŵo poƌĐeŶtaje del PIB, eŶ España asĐieŶde a uŶ Ϯ% ŵieŶtƌas Ƌue eŶ la EuƌozoŶa es de uŶ Ϯ,κ%. AleŵaŶia LJ ReiŶo UŶido estáŶ eŶ la ŵedia ĐoŶ uŶ Ϯ,κ%, eŶ FƌaŶĐia ƌepƌeseŶta uŶ Ϯ,ϳ% LJ eŶ Italia, uŶ Ϯ,Ϯ%. Si comparamos el Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades ƌespeĐto a los iŶgƌesos tƌiďutaƌios totales, eŶ España el Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades ƌepƌeseŶta uŶ ς% de la ƌeĐaudaĐióŶ ŵieŶtƌas Ƌue la ŵedia eŶ la EuƌozoŶa es de uŶ ς,ϭ%, eŶ AleŵaŶia uŶ ς,κ%, eŶ FƌaŶĐia uŶ ρ,ε%, eŶ Italia desĐieŶde al ρ,Ϭ% LJ eŶ el ReiŶo UŶido suďe a uŶ ϳ,κ%. Es deĐiƌ, la ƌeĐaudaĐióŶ del Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades eŶ ϮϬϭκ, está κ déĐiŵas poƌ deďa - jo de la ŵedia euƌopea si lo ŵediŵos soďƌe el PIB LJ uŶa déĐiŵa poƌ deďajo de la ŵedia si lo medimos sobre la recaudación total . “iŶ eŵďaƌgo, aŶalizaƌ la tƌiďutaĐióŶ eŵpƌesaƌial eŶfoĐaŶdo sólo el Iŵpuesto soďƌe “oĐieda - des es desconocer la realidad. EŶ ϮϬϭϳ las ĐoizaĐioŶes eŵpƌesaƌiales ;siŶ teŶeƌ eŶ ĐueŶta la paƌte pagada poƌ los tƌa - bajadores), ascendieron a 93.643,86 millones de euros , es deĐiƌ, se ƌeĐaudó uŶa ĐaŶidad ĐoŶsideƌaďleŵeŶte supeƌioƌ poƌ este ĐoŶĐepto Ƌue poƌ IRPF ;ϳϳ.ϬϯΘ ŵilloŶesͿ o poƌ IVA ;ςϳ.ϳεϳ ŵilloŶesͿ. La ƌeĐaudaĐióŶ ĐoŶjuŶta del Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades ŵás las Đoi - zaĐioŶes eŵpƌesaƌiales a la “eguƌidad “oĐial se situaƌoŶ eŶ ϮϬϭϳ eŶ ϭϭς.ϳΘς ŵilloŶes de euros. Poƌ su paƌte, las ĐoizaĐioŶes de los tƌaďajadoƌes a la “eguƌidad “oĐial, asĐeŶdió eŶ ϮϬϭϳ a ϯϭ.ϳϯϭ,ϯϭ ŵilloŶes de euƌos, es deĐiƌ el total de las ĐoizaĐioŶes a la “eguƌidad “oĐial fue de ϭϮρ.ϯϳρ,ϭϳ ŵilloŶes de euƌos. “egúŶ el Đitado iŶfoƌŵe de Euƌostat, si suŵaŵos las ĐoizaĐioŶes eŵpƌesaƌiales a la “e - guƌidad “oĐial, la pƌesióŶ isĐal eŵpƌesaƌial española eŶ ƌelaĐióŶ ĐoŶ el PIB es del ϭϬ,Ϯ%, tƌes déĐiŵas poƌ deďajo de la ŵedia de la EuƌozoŶa ;ϭϬ,ρ%Ϳ . Poƌ úliŵo, Đoŵo se ƌeĐoge eŶ el ŵisŵo iŶfoƌŵe de Euƌostat, la pƌopoƌĐióŶ de ƌeĐaudaĐióŶ Ƌue eŶ España pƌoĐede de las eŵpƌesas es ĐoŶsideƌaďleŵeŶte supeƌioƌ a la ŵedia euƌopea LJa Ƌue los iŶgƌesos púďliĐos Ƌue apoƌtaŶ las eŵpƌesas ƌespeĐto al total ;la paƌte de la taƌ - ta tƌiďutaƌia Ƌue apoƌtaŶ las eŵpƌesasͿ, es eŶ España del ϯϬ,κ%, ŵieŶtƌas Ƌue la ŵedia de la EuƌozoŶa es del Ϯς,Ϯ%. “i, adeŵás de Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades LJ CoizaĐioŶes Eŵpƌesaƌiales a la “eguƌidad “oĐial suŵaŵos el ƌesto de iŵpuestos, iŶĐluidos los autoŶóŵiĐos LJ loĐales , Ƌue pagaŶ la eŵpƌesas, la Đoŵpaƌaiǀa ƌesulta eŶ uŶa ŵaLJoƌ pƌesióŶ isĐal eŵpƌesaƌial eŶ España Ƌue la ŵedia de la UŶióŶ Euƌopea. Paƌa la Đoŵpaƌaiǀa uilizaƌeŵos el iŶfoƌŵe ͞PaLJiŶg Tadžes͟ Ƌue PǁC LJ el BaŶĐo MuŶdial elaďoƌaŶ aŶualŵeŶte.
9. La Tributación Empresarial 6 EŶ ĐuaŶto a las ďases iŵpoŶiďles, del total de eŵpƌesas aĐiǀas deĐlaƌaŶtes del Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades, eŶ ϮϬϬϳ de uŶ total de ϭ.ϮΘρ.ϭΘΘ, ςϳΘ.Ϭςς ;el ρϯ,ρε%Ϳ pƌeseŶtaďaŶ ďases iŵpo - Ŷiďles Ŷegaiǀas LJ sólo ρΘϳ.ϭϮϮ ;el κς,κϭ%Ϳ ďases iŵpoŶiďles posiiǀas ;ďeŶeiĐios a efeĐtos de tƌiďutaĐióŶͿ. EŶ ϮϬϭκ ;úliŵos datos dispoŶiďlesͿ de uŶ total de ϭ.ϭϭε.Θςϳ eŵpƌesas aĐiǀas de - ĐlaƌaŶtes del Iŵpuesto, uŶ ςϯ,Ϭε% pƌeseŶtaďaŶ ďases iŵpoŶiďles Ŷegaiǀas LJ taŶ solo uŶ ϯς,εϭ% ďases iŵpoŶiďles posiiǀas. La Đifƌa de eŵpƌesas ĐoŶ ďases iŵpoŶiďles posiiǀas desĐeŶdió desde ϮϬϬϳ a ϮϬϭϮ LJ se ha ǀeŶido ƌeĐupeƌaŶdo, auŶƋue leŶtaŵeŶte, desde eŶtoŶĐes. UŶa esiŵaĐióŶ paƌa ϮϬϭϳ Ŷos diĐe Ƌue uŶ κϭ% de eŵpƌesas estaƌíaŶ LJa eŶ ďases iŵpoŶiďles posiiǀas. Fuente: MiŶisteƌio de HaĐieŶda ;ReĐaudaĐióŶ LJ EstadísiĐas “isteŵa Tƌiďutaƌio ϮϬϭρͿ LJ Áƌea FisĐal de CEOE. DuƌaŶte la Đƌisis, el Ŷúŵeƌo de eŵpƌesas aĐiǀas deĐlaƌaŶtes totales poƌ Iŵpuesto soďƌe “oĐieda - des Ŷo sufƌe gƌaŶdes ǀaƌiaĐioŶes eŶtƌe ϮϬϬϳ ;ϭ.Ϯςρ.ϭϬΘͿ LJ ϮϬϭκ ;ϭ.ϭϭε.ΘςϳͿ, sieŶdo la esiŵaĐióŶ paƌa ϮϬϭϳ de ϭ.ϭϯΘ.ϬϬϬ. La eǀoluĐióŶ es ŵuLJ disiŶta eŶ las iŶaĐiǀas, Ƌue pasaŶ de ϭκρ.ϬϬϬ eŶ ϮϬϬϳ a ϯϮε.ϬϬϬ eŶ ϮϬϭκ, eŶ ĐoŶstaŶte ĐƌeĐiŵieŶto, sieŶdo la esiŵaĐióŶ paƌa ϮϬϭϳ de ϯςϬ.ϬϬϬ. “oŶ las eŵpƌesas ŵuLJ peƋueñas, poƌ deďajo del ŵillóŶ de euƌos de faĐtuƌaĐióŶ, las Ƌue ĐoŶĐeŶtƌaŶ el ŵaLJoƌ poƌĐeŶtaje de ďases iŵpoŶiďles Ŷegaiǀas, eŶtƌe uŶ ρε,ρρ% aŶtes de la Đƌisis hasta uŶ ςϳ,ϭϳ% eŶ ϮϬϭκ, si ďieŶ su eǀoluĐióŶ taŵďiéŶ es desĐeŶdeŶte desde ϮϬϭϮ, sieŶdo Ŷuestƌa esiŵaĐióŶ Ƌue desĐeŶdeƌáŶ a uŶ ςϯ,ϭϳ% eŶ ϮϬϭϳ. El pƌoďleŵa se aĐeŶtúa paƌa las eŵpƌesas ŵás peƋueñas. EŶ ĐoŶĐƌeto, eŶ ϮϬϭκ, las eŵpƌe - sas aĐiǀas Ƌue faĐtuƌaƌoŶ ŵeŶos de ϯϬϬ.ϬϬϬ euƌos, ĐuLJo Ŷúŵeƌo fue de ϳερ.Ϭρρ, ŵaŶte - ŶíaŶ péƌdidas isĐales eŶ uŶ ϳϭ,ρκ% de los Đasos, sieŶdo Ŷuestƌa esiŵaĐióŶ Ƌue desĐeŶde - ƌáŶ hasta uŶ ςΘ% eŶ ϮϬϭϳ, es deĐiƌ, teŶdƌáŶ ďase iŵpoŶiďle posiiǀa uŶ ϯϮ%. EŶ el ƌesto de segŵeŶtos de faĐtuƌaĐióŶ pƌedoŵiŶaŶ las eŵpƌesas ĐoŶ ďeŶeiĐios isĐales, ĐoŶ Đifƌas Ƌue taŵďiéŶ haŶ ŵejoƌado desde ϮϬϭϮ. El poƌĐeŶtaje de eŵpƌesas ĐoŶ péƌdidas isĐa - les eŶ ϮϬϭκ ǀa desde el ϯρ,Θκ% paƌa las eŵpƌesas Ƌue faĐtuƌaŶ eŶtƌe ϭ LJ ϭϬ ŵilloŶes de euƌos, hasta el ϮϬ,Θϳ% paƌa aƋuellas Ƌue faĐtuƌaŶ ŵás de ϭ.ϬϬϬ ŵilloŶes de euƌos. Nuestƌas pƌeǀi - sioŶes paƌa ϮϬϭϳ Ŷos daƌíaŶ uŶ poƌĐeŶtaje de eŵpƌesas ĐoŶ péƌdidas isĐales de uŶ Ϯς,ϯς% paƌa aƋuellas Ƌue faĐtuƌaŶ eŶtƌe ϭ LJ ϭϬ ŵilloŶes de euƌos LJ de uŶ ϳ,Θε% paƌa las Ƌue faĐtuƌaŶ más de 1.000 millones de euros. 0 % 10 % 20 % 30 % 40 % 50 % 60 % 70 % 59,00 % 63,09 % 65,44 % 66,36 % 65,15 % 62,54 % 60,99 % 57,26 % 53,59 % 41,00 % 36,91 % 34,56 % 33,64 % 34,85 % 37,46 % 39,01 % 42,74 % 46,41 % " Total Empresas 1.265.188 1.196.906 1.173.877 1.151.845 1.140.467 1.119.336 1.112.008 1.119.867 1.138.328 587.122 678.066 511.545 685.361 457.879 715.988 431.506 720.339 397.481 742.986 376.528 742.808 384.319 727.689 413.385 706.482 466.710 671.618 BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2017 s.
8. La Tributación Empresarial 5 0,0 5.000,0 10.000,0 15.000,0 20.000,0 25.000,0 30.000,0 35.000,0 40.000,0 45.000,0 50.000,0 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 24.258 23.143 21.678 20.649 18.713 19.945 21.435 16.611 16.198 20.188 27.301 44.823 37.208 32.495 26.020 21.920 21.437 17.215 17.207 AŶálisis de la ƌeĐaudaĐióŶ poƌ Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades desde ϮϬϬϳ La evolución de la recaudación del Impuesto sobre Sociedades para el periodo 2000-2018 ;paƌa este úliŵo año, segúŶ la pƌeǀisióŶ elaďoƌada toŵaŶdo Đoŵo ďase la ƌeĐaudaĐióŶ a ŵaƌzo LJ pƌeǀisioŶes de los PGE paƌa ϮϬϭΘͿ es la siguieŶte: Fuente: MiŶisteƌio de HaĐieŶda, PGE ϮϬϭΘ LJ Áƌea FisĐal de CEOE. EŶ ϮϬϬϳ, la ƌeĐaudaĐióŶ del Iŵpuesto de “oĐiedades ŵaƌĐó uŶ ƌéĐoƌd históƌiĐo, todaǀía Ŷo supeƌado diez años después. La ƌeĐaudaĐióŶ fue de κκ.ΘϮϯ ŵilloŶes fƌeŶte a uŶ total de 23.143 millones en 2017, pero al inicio del anterior ciclo expansivo, en 2000, era tan sólo de 17.207 millones. El ejercicio 2007 fue excepcional debido a los elevados ingresos de los sec- toƌes iŶŵoďiliaƌio LJ iŶaŶĐieƌo Ƌue pƌoǀoĐaƌoŶ uŶ auŵeŶto de ƌeĐaudaĐióŶ siŶ pƌeĐedeŶtes del Impuesto sobre Sociedades. Fuente: MiŶisteƌio de HaĐieŶda LJ Áƌea FisĐal de CEOE. ReĐaudaĐióŶ Tƌiďutaƌia del Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades (millones de euros) Evolución resultados empresariales por sectores tras la crisis de 2008 Importe en miles de euros 2007 2008 2015 Total de Empresas BI Positiva % BI Negativa % BI Positiva % BI Negativa % BI Positiva % BI Negativa % Número de empresas 1.413.095 588.063 41,62% 825.032 58,38% 1.421.543 512.838 36,08% 908.705 63,92% 1.485.102 446.756 30,08% 1.038.346 69,92% Base Imponible 219.510.919 167.300.282 118.347.680 Coa Impeso oiedades 44.455.700 31.543.069 28.604.793 onstrucción Número de empresas 431.830 175.638 40,67% 256.192 59,33% 435.092 144.716 33,26% 290.376 66,74% 354.881 90.960 25,63% 263.921 74,37% Base Imponible 44.924.759 27.340.215 14.055.572 Coa Impeso oiedades 10.177.236 5.603.806 2.976.008 inancieras seguradoras Número de empresas 24.940 13.772 55,22% 11.168 44,78% 24.800 9.858 39,75% 14.942 60,25% 25.319 11.724 46,31% 13.595 53,69% Base Imponible 54.339.767 30.531.151 23.038.199 Coa Impeso oiedades 8.316.195 4.742.103 5.808.408
7. La Tributación Empresarial 4 0,0 50.000,0 100.000,0 150.000,0 200.000,0 250.000,0 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 210.015 198.100 186.249 182.009 174.987 168.847 168.567 161.760 159.536 144.023 173.453 200.676 179.380 160.705 140.854 130.176 124.912 114.552 170.764 EǀoluĐióŶ de la ReĐaudaĐióŶ Tƌiďutaƌia poƌ años Đoŵpletos desde el ϮϬϬϬ La recaudación (dinero en caja), ha evolucionado como sigue (los datos de 2018 son una previ - sióŶ eŶ fuŶĐióŶ de la esiŵaĐióŶ de los PGE paƌa ϮϬϭΘ LJ de los iŶgƌesos hasta ŵaƌzo de ϮϬϭΘͿ: Fuente: MiŶisteƌio de HaĐieŶda ;IŶfoƌŵes aŶuales de ƌeĐaudaĐióŶ ϮϬϬϬ/ϮϬϭςͿ PGE ϮϬϭΘ LJ Áƌea FisĐal de CEOE. Del cuadro adjunto se desprende la ausencia de un problema de ingresos tributarios en España , la ƌeĐaudaĐióŶ tƌiďutaƌia total paƌa el año ϮϬϭϳ ha sido la seguŶda ŵás alta de toda nuestra historia , LJ sólo ligeƌaŵeŶte ;Ϯ.ρϬϬ ŵilloŶes de euƌosͿ poƌ deďajo de la de ϮϬϬϳ Ƌue fue uŶ año edžĐepĐioŶal eŶ ĐuaŶto a ƌeĐaudaĐióŶ. Poƌ su paƌte, la Đifƌa pƌeǀista paƌa ϮϬϭΘ se sitúa ε.κϬϬ ŵilloŶes de euƌos poƌ eŶĐiŵa de los Ŷiǀeles de ϮϬϬϳ. Poƌ otƌo lado, las pƌeǀisioŶes de iŶgƌesos tƌiďutaƌios ƌealizadas poƌ el MiŶisteƌio de Ha - ĐieŶda se haŶ ǀeŶido iŶĐuŵplieŶdo desde ϮϬϬΘ ĐoŶ la sola edžĐepĐióŶ de ϮϬϭϬ . El pƌoďleŵa fuŶdaŵeŶtal de ofƌeĐeƌ Đifƌas taŶ eleǀadas al elaďoƌaƌ los pƌesupuestos es Ƌue, al no cumplirse el presupuesto de ingresos, se aĐude a la adopĐióŶ de ŵedidas isĐales de uƌ - gencia , LJ ŵodiiĐaĐioŶes de Ŷoƌŵaiǀa, ŵuĐhas ǀeĐes ĐoŶ ĐaƌáĐteƌ ƌetƌoaĐiǀo. UŶa ŵaLJoƌía afeĐta a la LeLJ del Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades, ĐoŶ ŵás de ςϬ desde ϮϬϬΘ ;peƌo Ƌue alĐaŶ - zaƌía las ϮϬϬ si ĐoŶtaŵos Đada Đaŵďio iŶdiǀidualͿ, ϭϮ de la Đuales se haŶ pƌoduĐido desde la ƌefoƌŵa de ϮϬϭκ ĐoŶ la ƌedaĐĐióŶ de uŶa Ŷueǀa LeLJ del Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades. La ĐoŶiŶua adopĐióŶ de ŵedidas de uƌgeŶĐia eŶ ŵateƌia tƌiďutaƌia es iŶĐoŵpaiďle ĐoŶ la ŵíŶiŵa seguƌidad juƌídiĐa edžigiďle poƌ ĐualƋuieƌ iŶǀeƌsoƌ, ŶaĐioŶal o edžtƌaŶjeƌo . Además, la ŵaLJoƌía de estas ŵodiiĐaĐioŶes se ƌealizaŶ ŵediaŶte el ŵeĐaŶisŵo del Real DeĐƌeto LeLJ. Recaudación Tributaria Total (millones de euros)
15. La Tributación Empresarial 12 DeŶtƌo de esta ŵulitud de iŵpuestos LJ tasas destaĐaŶ, ĐoŶ Đlaƌo ĐoŵpoŶeŶte eŵpƌesaƌial, los iŵpuestos ŵedioaŵďieŶtales pƌopios de las CoŵuŶidades AutóŶoŵas, ĐuLJa ƌeĐauda - ĐióŶ se situó eŶ ϭ.εςϳ ŵilloŶes de euƌos eŶ ϮϬϭρ; el Iŵpuesto soďƌe AĐiǀidades EĐoŶó - ŵiĐas ;IAEͿ, ĐuLJa ƌeĐaudaĐióŶ espeƌada paƌa ϮϬϭΘ eŶ las Đapitales de pƌoǀiŶĐia españolas asĐieŶde a ςϬϬ ŵilloŶes de euƌos, o el Iŵpuesto soďƌe CoŶstƌuĐĐioŶes IŶstalaĐioŶes LJ Oďƌas ;ICIOͿ, ĐuLJa ƌeĐaudaĐióŶ espeƌada paƌa ϮϬϭΘ eŶ las Đapitales de pƌoǀiŶĐia asĐieŶde a ϮςϬ millones de euros. “egúŶ diĐho iŶfoƌŵe, Ƌue ieŶe eŶ ĐueŶta todas estas iguƌas iŵposiiǀas, paƌa el ejeƌĐiĐio 2016, en España las eŵpƌesas sopoƌtaŶ uŶa Đaƌga tƌiďutaƌia ĐoŶ uŶ ipo ƌeal del κς,ε% soďƌe ďeŶeiĐios, fƌeŶte a uŶa ŵedia de la UŶióŶ Euƌopea del κϬ,ε% . Es deĐiƌ, segúŶ este iŶfoƌŵe, Ƌue iŶĐluLJe el efeĐto de todos los iŵpuestos Ƌue iŶĐideŶ soďƌe las soĐiedades, Ŷuestƌa pƌesióŶ isĐal eŵpƌesaƌial es ς puŶtos poƌĐeŶtuales supeƌioƌ a la ŵedia de la UE. Fuente: PaLJiŶg Tadžes ϮϬϭΘ ;PǁC LJ BaŶĐo MuŶdialͿ. De este κς,ε%, la ŵaLJoƌ Đaƌga isĐal ;ϯρ,ς%Ϳ deƌiǀa de las ĐoizaĐioŶes soĐiales, seguido del Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades ;ϭϬ,ς%Ϳ LJ de otƌos iŵpuestos ;Ϭ,ϳ%Ϳ . 21 países europeos Đoŵo el ReiŶo UŶido ;ϯϬ,ϳ%Ϳ, DiŶaŵaƌĐa ;Ϯκ,Ϯ%Ϳ o Noƌuega ;ϯϳ,ρ%Ϳ ieŶeŶ uŶa pƌesióŶ isĐal eŵpƌesaƌial ŵeŶoƌ Ƌue la española, a pesaƌ de ĐoŶtaƌ ĐoŶ uŶa ƌeĐaudaĐióŶ supeƌioƌ por el concepto de Impuesto sobre Sociedades. EŶ ĐoŶĐlusióŶ, uŶ aŶálisis ƌiguƌoso, oďǀiaŶdo poƌĐeŶtajes LJ Đifƌas Ƌue, poƌ iŶĐoŵpletas, Ŷo ƌelejaŶ la ƌealidad, Ŷos deŵuestƌa Ƌue la pƌesióŶ isĐal eŵpƌesaƌial española está al Ŷiǀel, si Ŷo es ŵás alta, Ƌue la ŵedia euƌopea. EspeĐialŵeŶte eŶ las ĐoizaĐioŶes eŵpƌesaƌiales a la Seguridad Social. 0 10 20 30 40 50 60 70 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 España UE Media Mundial 41,6 41,6 41,7 41,9 43,3 45,5 45,6 48,6 49,8 50,9 51,7 40,9 41,6 41,9 42,7 42,6 42,8 42,5 43,1 43,4 44,2 44,9 46,9 48,7 49,8 57,9 56,9 37,6 37,3 55,3 55,8 58,8 60,7 51,7 50,9 49,8 48,6 45,6 45,5 43,3 41,9 41,7 41,6 41,6 Coŵpaƌaiǀa PƌesióŶ FisĐal Eŵpƌesaƌial
11. La Tributación Empresarial 8 Datos desglosados del Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades poƌ tƌaŵos Base Imponile cuota lí uida en el Impuesto sore ociedades Evolución por tramos en millones de euros Porcentae de Empresas en pérdidas Bases Imponiles Negativas
según tamaño acturación 200 2007 2008 BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia Inaias 85.000 145.000 220.000 0 a 1 394.199 607.988 422.901 622.657 375.867 615.755 1 a 10 138.010 42.491 143.099 48.542 119.142 60.718 10 a 100 18.224 5.188 19.189 6.213 14.967 8.001 100 a 1.000 1.632 493 1.751 617 1.398 830 de 1.000 157 37 182 37 171 57 oal 552.222 656.197 587.122 678.066 511.545 685.361 oal delaranes 1.293.419 1.410.188 1.416.906 oal empresas aias 1.208.419 1.265.188 1.196.906 mp. ers.
ísias 3.098.705 3.133.784 3.101.782 oal empresarios 4.307.124 4.398.972 4.298.688
araión 2006 2007 2008 BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia BI osiia BI Ne aia 0 a 1 39,33% 60,67% 40,45% 59,55% 37,90% 62,10% 1 a 10 76,46% 23,54% 74,67% 25,33% 66,24% 33,76% 10 a 100 77,84% 22,16% 75,54% 24,46% 65,16% 34,84% 100 a 1.000 76,80% 23,20% 73,94% 26,06% 62,75% 37,25% de 1.000 80,93% 19,07% 83,11% 16,89% 75,00% 25,00% oal 45,70% 54,30% 46,41% 53,59% 42,74% 57,26% Base Imponile del I en miles de €
araión 2006 2007 2008 Base Imp. % Base Imp. % Base Imp. % 0 a 1 12.014.157 5,26% 13.876.594 6,37% 11.239.048 6,79% 1 a 10 35.421.263 15,51% 36.326.839 16,69% 27.122.083 16,38% 10 a 100 53.474.672 23,42% 51.272.095 23,55% 36.589.164 22,09% 100 a 1.000 53.835.080 23,58% 49.341.743 22,67% 36.398.673 21,98% de 1.000 73.577.724 32,23% 66.876.762 30,72% 54.264.866 32,77% oal 228.322.895 100,00% 217.694.033 100,00% 165.613.833 100,00% Base Imponible edia 189 172 138 Base Imponile Empresarios P ísicas en miles de € é imen ribaion 2006 2007 2008 Base Imp. % Base Imp. % Base Imp. % simaión irea 19.722.252 64,58% 20.384.504 64,11% 18.140.855 63,53% s. beia ódlos 7.674.811 25,13% 7.703.387 24,23% 7.522.766 26,35% rarios 3.144.367 10,30% 3.706.772 11,66% 2.889.788 10,12% oal 30.541.430 100,00% 31.794.663 100,00% 28.553.409 100,00% Número de delaranes 3.098.705 3.133.784 3.101.782 Base Imponible edia 10 10 9 ecaudación Impuesto sore ociedades evengado uota í uida
Empresarios IP en millones de €
araión 2006 2007 2008 Coa % Coa % Coa % 0 a 1 3.155 6,20% 3.150 7,17% 2.486 7,99% 1 a 10 8.816 17,34% 7.906 18,00% 5.588 17,96% 10 a 100 11.663 22,94% 10.613 24,16% 6.986 22,45% 100 a 1.000 11.383 22,39% 9.609 21,87% 6.897 22,17% de 1.000 15.824 31,13% 12.648 28,79% 9.159 29,44% oal Coa een ada 50.841 100,00% 43.926 100,00% 31.116 100,00% eadaión anal I 37.208 44.823 27.301 Coa mp. I
4.409 5.231 4.387 Total Tri Empresarios 55251 157 550
13. La Tributación Empresarial 10 Fuentes ϮϬϬϳ/ϮϬϭκ: IŶfoƌŵe de la AEAT soďƌe ReĐaudaĐióŶ LJ EstadísiĐas del “isteŵa Tƌiďutaƌio Español ϮϬϭρ: IŶĐluLJe los datos Đoƌƌes - poŶdieŶtes al Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades deǀeŶgado eŶ Đada ejeƌĐiĐio, es deĐiƌ los pagos a ĐueŶta ƌea lizados uŶ año LJ la deĐlaƌaĐióŶ deiŶiiǀa del Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades de diĐho ejeƌĐiĐio Ƌue se pƌeseŶta el año siguieŶte. FueŶtes ϮϬϭρ/ϮϬϭϳ: Los desgloses de ϮϬϭρ a ϮϬϭϳ soŶ uŶa esiŵaĐióŶ a paƌiƌ de la iŶfoƌŵaĐióŶ ĐoŶteŶid a eŶ los IŶfoƌŵes AŶuales de ReĐaudaĐióŶ Tƌiďutaƌia Ƌue iŶĐluLJe los datos del Iŵpuesto ƌeĐaudado eŶ uŶ año Ŷatuƌal ;pagos a ĐueŶt a del ejeƌĐiĐio ĐoƌƌieŶte LJ deĐla - ración del Impuesto del año anterior). Base IŵpoŶiďle: Resultado CoŶtaďle iŶĐƌeŵeŶtado o disŵiŶuido segúŶ estaďleĐe la LeLJ del Iŵpuesto. EŶ tƌe los iŶĐƌeŵeŶtos estáŶ gastos no deducibles (sanciones) intereses no deducibles, etc. Entre las disminuciones están los ajustes por consolidación, exención de dividen- dos iŶteƌŶaĐioŶales LJ ĐoŵpeŶsaĐióŶ de péƌdidas de otƌos ejeƌĐiĐios. Cuota LíƋuida: Lo Ƌue uŶa eŵpƌesa efeĐiǀaŵeŶte paga. Es el ƌesultado de apliĐaƌ el ipo de gƌaǀaŵeŶ ; aĐtualŵeŶte Ϯρ%Ϳ a la ďase iŵpo - Ŷiďle LJ ƌestaƌ las deduĐĐioŶes LJ ďoŶiiĐaĐioŶes. Las deduĐĐioŶes ŵás iŵpoƌtaŶtes soŶ las Ƌue eǀitaŶ l a doďle iŵposiĐióŶ de diǀideŶdos LJ las deducciones por inversiones en I+D+i. Base Imponile cuota lí uida en el Impuesto sore ociedades Porcentae de Empresas en pérdidas Bases Imponiles Negativas
según tamaño acturación 2017 est
BI osiia BI Ne aia Total Inaias 367.500 0 a 1 370.000 640.000 1.010.000 1 a 10 81.000 29.000 110.000 10 a 100 13.700 2.500 16.200 100 a 1.000 1.800 100 1.900 de 1.000 210 18 228 oal 466.710 671.618 1.138.328 oal delaranes 1.505.828 oal empresas aias 1.138.328 mp. ers.
ísias 3.160.000 oal empresarios 4.298.328
araión 2017 es. BI osiia BI Ne aia 0 a 1 36,63% 63,37% 1 a 10 73,64% 26,36% 10 a 100 84,57% 15,43% 100 a 1.000 94,74% 5,26% de 1.000 92,11% 7,89% oal 41,00% 59,00% Base Imponile del I en miles de €
araión 2017 es. Base Imp. % 0 a 1 10.080.000 4,80% 1 a 10 25.620.000 12,20% 10 a 100 45.780.000 21,80% 100 a 1.000 49.560.000 23,60% de 1.000 78.960.000 37,60% oal 210.000.000 100,00% Base Imponible edia 184 Base Imponile Empresarios P ísicas en miles de € é imen ribaion 2017 es. Base Imp. % simaión irea 22.198.693 76,49% s. beia ódlos 4.201.232 14,48% rarios 2.620.358 9,03% oal 29.020.283 100,00% Número de delaranes 3.160.000 Base Imponible edia 9 ecaudación Impuesto sore ociedades evengado uota í uida
Empresarios IP en millones de €
araión 2017 es. Coa % 0 a 1 2.310 7,00% 1 a 10 4.620 14,00% 10 a 100 7.590 23,00% 100 a 1.000 8.250 25,00% de 1.000 10.230 31,00% oal Coa een ada 33.000 100,00% eadaión anal I 24.399 Coa mp. I
5.000 Total Tri Empresarios 8000
